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企業取得租金收入如何申報,怎樣進行財稅處理?

2020-07-13 11:41:58

財稅申報軟件公司告訴您:

根據《增值稅暫行條例》第十九條規定,發生應稅銷售行為的增值稅納稅義務發生時間,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。《財政部、國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規定,納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。另外,財稅〔2016〕36號文件附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第九條規定,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

該企業應繳納的增值稅:3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

會計處理如下:

借:銀行存款3150000

貸:預收賬款3000000

應交稅費——未交增值稅150000

根據《企業所得稅法》第六條及實施條例第十九條規定,租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。另外,《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)d一條規定,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

該企業每月確認收入:3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

會計處理如下:

借:預收賬款83333.33

貸:其他業務收入83333.33。

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